logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 05.12.2017 г. N 2828/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Об обложении НДС

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела обращение относительно использования налогового кредита, сформированного на основании полученных кассовых чеков регистраторов расчетных операций, и, руководствуясь статьей 52 раздела II Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), сообщает.

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются нормами НКУ (пункт 1.1 статьи 1 раздела I НКУ).

Согласно нормам действующего законодательства плательщики налога обязаны самостоятельно декларировать свои налоговые обязательства и определять сущность и соответствие осуществляемых ими операций тем, которые перечислены НКУ.

При этом пунктом 44.1 статьи 44 раздела II НКУ определено, что для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Правовые основы обложения НДС установлены разделом V и подразделом 2 раздела XX НКУ.

Согласно подпункту "а" пункта 198.1 статьи 198 раздела V НКУ в состав налогового кредита относятся суммы налога, уплаченные/начисленные при осуществлении плательщиком налога операций по приобретению или изготовлению товаров (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) и услуг.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 201.11 статьи 201 раздела V НКУ основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, являются, в частности кассовые чеки, содержащие сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика). При этом с целью такого начисления общая сумма полученных товаров/услуг не может превышать 200 гривен в день (без учета налога). При использовании плательщиками для расчетов с потребителями регистраторов расчетных операций кассовый чек должен содержать данные об общей сумме средств, подлежащих уплате покупателем с учетом налога, и сумму этого налога, уплачиваемую в составе общей суммы.

Основы функционирования системы электронного администрирования НДС регулируются статьей 2001 раздела V НКУ и регламентируются Порядком электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 N 569 (далее - Порядок N 569).

Детальный порядок расчета регистрационной суммы и ее составляющих приведен в пункте 2001.3 статьи 2001 раздела V НКУ и в пункте 9 Порядка N 569.

При расчете регистрационной суммы учитываются исключительно данные из зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных налоговых накладных и расчетов корректировки к ним, таможенных деклараций, листов корректировки и дополнительных деклараций, а также налоговой отчетности по НДС.

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 г. N 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 г. за N 159/28289 (далее - порядок N 21).

Подпунктом 2 пункта 5 раздела V Порядка N 21 определено, если в результате расчета значения разницы между суммой налоговых обязательств (строка 9) и налогового кредита (строка 17) получено отрицательное значение, то заполняется строка 19 декларации. Сумма, исчисленная в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V НКУ на момент подачи налоговой декларации, отмечается в соответствующем служебном поле в строке 19.1.

Сумма отрицательного значения, на которую плательщик может рассчитывать в зависимости от разрешенного в пункте 200.4 статьи 200 раздела V НКУ направления использования, указывается в строке 20 декларации в размере, не превышающем сумму регистрационного лимита (подпункт 3 пункта 5 раздела V Порядка N 21).

Следовательно, если кассовый чек содержит сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика) и сумма приобретения по нему не превышает 200 грн. за день (без учета налога), то такой чек для получателя услуг является основанием для начисления сумм налога, относящихся к составу налогового кредита без получения налоговой накладной. Увеличение регистрационной суммы плательщика налога на основании сумм НДС, указанных в кассовых чеках, действующим законодательством не предусмотрено. Отрицательное значение НДС, рассчитанное плательщиком по результатам отчетного (налогового) периода, может быть задекларировано к бюджетному возмещению в части, не превышающей регистрационную сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V НКУ на момент получения контролирующим органом налоговой декларации по НДС.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 7000

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» N 1801-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Декабрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
27 28 29 30 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31